כירורגיה של העלמות מס

על מהותה של חברת ארנק

ד"ר יונתן היה כירוג מוכשר. הסכין נחתכה בדיוק מיקרומטרי, התפרים היו סימטריים, והמטופלים שלו יצאו מהניתוחים והבריאו כמעט ללא צלקות.

אבל תשלום מיסים? שם הוא היה פחות חד.

יום אחד, כשהמרפאה שלו הייתה מלאה בפציינטים והמזכירה הרפואית ניסתה לסחוט עוד חצי שעה בלו"ז, נכנס למשרדו רם, רואה החשבון שלו. "יונתן, אנחנו חייבים לדבר."

יונתן משך בכתפיים, "אם זה שוב על הדו"ח השנתי, אתה יודע שאני סומך עליך."

רם חייך חיוך קטן, כזה שהוא תמיד עשה לפני שהסביר ליונתן משהו מהעולם המרתק של פקודת מס הכנסה. "תראה, אתה עובד קשה, אתה מצליח, אבל מקטר שאתה משלם יותר מדי מיסים. יש לזה פתרון."

"מה הפתרון?" שאל יונתן, מתאפק לבלוע פיהוק.

"חברת ארנק. במקום שהכסף ייכנס ישירות אליך, הוא יעבור דרך החברה שלך, ואתה תשלם רק 23% מס במקום 47%. זה חוקי לגמרי, יש מלא רופאים שעושים את זה."

זה נשמע טוב. אפילו מצוין. אז הם הקימו חברה, רשמו את כל ההכנסות תחתיה, ורשויות המס? הן לא צלצלו. לפחות לא עד יום חמישי האחרון.

דפיקה בדלת, שני חוקרים נכנסו למרפאה עם מבט של "אנחנו לא כאן לבדיקת דם."

הם לקחו את יונתן ובהמשך את רם לחקירה. במחלקת החקירות ברשות המסים לא התרשמו מכירוגיה מדויקת, הם ראו רק שהדיווחים לא נכונים. "חברת ארנק?" העיר אחד החוקרים, "אתה חייב מס כמו יחיד, לא כמו חברה."

יונתן הביט בחוקר מופתע. "אבל הרו"ח שלי, רם, אמר שזה חוקי."

"מילוני שקלים שדווחו כחברה זה חוקי?" תהה החוקר השני, "לא ממש. זה פלילי." והחוקרים הובילו את הרופא ורו"ח שלו לבית המשפט להארכת מעצרם.

מהי חברת ארנק?

חברת ארנק היא חברה שמוקמת על ידי יחיד לצורך דיווח על הכנסותיו כהכנסות חברה במקום כהכנסתו האישית. המטרה העיקרית היא הפחתת חבות המס, שכן מס החברות עומד על 23%, בעוד יחידים משלמים מס שיכול להגיע ל-47%.

מי יכול לפתוח חברת ארנק?

כל אדם יכול להקים חברה בע"מ ולהשתמש בה כחברת ארנק, אך רשות המסים קבעה תבחינים המגדירים מתי חברה כזו תיחשב לצורכי מס כחברת ארנק – למשל, כאשר רוב הכנסות החברה מקורן בעבודה אישית של בעליה.

מה הסיכון לרו"ח שפותח עבור היחיד חברת ארנק?

רו"ח שמייעץ ליחיד להקים חברת ארנק ללא בחינה מעמיקה עלול להיות חשוף לאחריות פלילית. אם הלקוח שלו יורשע בהעלמת מס, גם רואה החשבון עשוי להיחקר ואף לעמוד לדין כשותף לעבירה או כמסייע לביצועה.

מה על רו"ח לבדוק לפני שפותח חברת ארנק?

רואה החשבון צריך לוודא:

• האם יש הצדקה עסקית ממשית להקמת החברה?

• האם הכנסות החברה נובעות מעבודה אישית של הלקוח?

• האם תתקבל הכרה מצד רשות המסים בכך שמדובר בפעילות עסקית לגיטימית?

• האם קיימות הוראות מס רלוונטיות שעלולות להפוך את החברה לחברת ארנק?

• 
  

האם ליחיד יש טענת הסמכות כלפי רו"ח שפתח לו את חברת הארנק?

לרוב, הלקוח אחראי לדיווחים שהוגשו בשמו, אך אם רואה החשבון הטעה אותו או לא יידע אותו על הסיכונים, ניתן לטעון טענת הסתמכות על עצת רו"ח שלו בהתקיים תנאים מסויימים.

וככה זה נגמר – עם חקירה פלילית ואולי בהמשך כתב אישום לד"ר יונתן ולרו"ח רם.

נקווה שהם מבינים שהם צריכים להציג לחוקרי המס, גרסה שלא תותיר כל צלקת.